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最新個稅函數公式來了!10月1日后就這么算工資個稅!

公告發布日期:2018-9-14


《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》(2018831日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議通過):

 

2018101日至20181231日,納稅人的工資、薪金所得,先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應納稅所得額,依照本決定第十六條的個人所得稅稅率表一(綜合所得適用)按月換算后計算繳納稅款,并不再扣除附加減除費用;

 

個體工商戶的生產、經營所得,對企事業單位的承包經營、承租經營所得,先行依照本決定第十七條的個人所得稅稅率表二(經營所得適用)計算繳納稅款。

 

最新個稅法到底怎么理解?實務指南來了!

 

2018101日起至20181231日,先將工資薪金所得基本減除費用標準提高到每月5000元,并按新的稅率表計算納稅,不實行專項附加扣除。

 

201911日起,將勞務報酬、稿酬、特許權使用費等三項所得與工資薪金合并起來計算納稅,并實行專項附加扣除。

 

關于201810-12月工資的計算,是指稅款所屬期是10-12月,注意不是納稅申報時間點,說的再通俗一點:

 

就是201811月報201810月的個稅,適用5000元新的費用標準和新的稅率表;201810月申報20189月的個稅,還是適用3500元舊的費用標準和就的稅率表。

 

個人所得稅稅率表一

(綜合所得適用)

級數

全年應納稅所得額

換算全月應納稅所得額

稅率(%)

1

不超過36000元的

不超過3000元的

3

2

超過36000元至144000元的部分

超過3000元至12000元的部分

10

3

超過144000元至300000元的部分

超過12000元至25000元的部分

20

4

超過300000元至420000元的部分

超過25000元至35000元的部分

25

5

超過420000元至660000元的部分

超過35000元至55000元的部分

30

6

超過660000元至960000元的部分

超過55000元至80000元的部分

35

7

超過960000元的部分

超過80000元的部分

45

按月換算后稅率表

 

201810-12月工資

級數

全月應納稅所得額

稅率%

速算扣除數

1

不超過3000元的

3%

0

2

超過3000元至12000元的部分

10%

210

3

超過12000元至25000元的部分

20%

1410

4

超過25000元至35000元的部分

25%

2660

5

超過35000元至55000元的部分

30%

4410

6

超過55000元至80000元的部分

35%

7160

7

超過80000元的部分

45%

15160

個人所得稅稅率表及速算扣除數

 

工資個人所得稅計算公式:

 

1.應納稅所得額 = 稅前工資收入金額 五險一金(個人繳納部分) -費用減除額

 

2.應納稅額 = 應納稅所得額 x 稅率 速算扣除數

 

新個稅公式:=

ROUND(MAX((收入額-專項扣除-專項附加扣除-法律規定的其他扣除-5000)*{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}-{0,210,1410,2660,4410,7160,15160},0),2)  

 

同樣是月工資12,9月份和10月發放竟然差距這么大!

張三在201810月份稅前工資12000元,需要繳納各項社會保險金1100元。

 

1)適用5000元新的費用標準和新的稅率表

 

應納稅所得額=稅前工資收入金額-五險一金(個人繳納部分)-起征點(5000)

=1200011005000=5900

 

找稅率及速算扣除數:參照上面的工資稅率表不含稅部分,超過3000元至12000元的部分,則適用稅率10%,速算扣除數為210。

 

應納個人所得稅稅額=應納稅所得額*稅率-速算扣除數=5900*10%210=380

 

2)如按照適用3500元舊的費用標準和舊的稅率表

 

張三在201810月份稅前工資12000元,需要繳納各項社會保險金1100元,

應納稅所得額=稅前工資收入金額-五險一金(個人繳納部分)-起征點(3500)

=1200011003500=7400

 

找稅率及速算扣除數:參照上面的工資稅率表不含稅部分,超過4,155元至7,755元的部分,則適用稅率20%,速算扣除數為555。

 

應納個人所得稅稅額=應納稅所得額*稅率-速算扣除數=7400*20%555=925元。

 

 

925元-380元=一頓豐盛的小龍蝦了?

最新個稅法的幾點提醒,各位會計人一定要清楚!

 

提醒1:2018年10月1日至12月31日,納稅人的收入先行以每月收入額減除費用5000元的余額為應納稅所得額,并按照新的稅率表來計算納稅款。

 

提醒2:此次修訂邁出了綜合稅制第一步,把工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得四項勞動所得都納入綜合征稅范圍,并適用3%到45%的七檔超額累進稅率。

 

提醒3:2019年以后納個稅時,除減去基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、住房公積金等專項扣除外,還要減去專項附加扣除,再計算你要納稅的金額。

 

提醒4:專項附加扣除項目包括:子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金以及贍養老人支出。

 

提醒5:納稅人取得綜合所得需要辦理匯算清繳的,應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內辦理匯算清繳。

 

提醒7:勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得這三項,需經過減除或減征后,再進行綜合征稅。按照收入額的20%進行費用扣除,體現的是對取得這三類勞動所得所發生的成本類費用的扣除,符合凈所得課稅的原理。特別是其中的稿酬所得,相當于兩次‘優惠’,先減除20%費用再按照70%計算。

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